Rejestr zmian

Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 roku Nr 142 poz. 1591 z późn. zm.), a także Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 50, poz. 511 z późn. zm.) zarządzam co następuje:

1.Rokiem obrotowym jest okres od 01 stycznia do 31 grudnia każdego roku.

2.Okresami sprawozdawczymi w roku obrotowym są poszczególne miesiące roku.

3.Księgi rachunkowe prowadzi się w siedzibie gminy przy użyciu komputera.

4.Uznaje się teren jednostki za teren strzeżony.

1. Ustala się Zakładowy Plan Kont dla:
1) Budżetu Gminy w Kijach zgodnie z załącznikiem Nr 1 do niniejszego zarządzenia.
2) Urzędu Gminy w Kijach jako jednostki budżetowej oraz GOPS i ZPO zgodnie z załącznikiem Nr 2 do niniejszego zarządzenia.

2. Zasady funkcjonowania kont przyjmuje się według "Komentarza Do Planu Kont" Marii Augustowskiej wydanego przez Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp. z o.o. (wydanie VII z 2002 r.) stosując je odpowiednio do poszczególnych kont.

3. Przyjmuje się do stosowania system informatyczny System Księgowy FIKS autorstwa P.I. FORTES 25-116 Kielce ul. Ściegiennego 177, tel. (041)362 22 50 oraz FIKSAM Księgowość autorstwa KA2 Sp. z o.o., 00-248 Poznań, ul. Jarochowskiego 53, tel. (061)86 60 618 stanowi załącznik Nr 3 do niniejszego zarządzenia.

4. Rachunkowość objęta ww. planem kont prowadzona przy użyciu komputera w systemie elektronicznego przetwarzania danych Systemu Księgowego Fiks oraz FIKSAM stanowią następujące księgi rachunkowe:
1) dziennik obrotów, sporządzany na koniec każdego miesiąca jako w zbiorze "Operacje pomocnicze", obejmujący zapisy operacji gospodarczych w porządku chronologicznym na odpowiednich kontach jako zbiór dbf. Zadekretowane i wprowadzone dowody księgowane są automatycznie powiązane z systemem finansowo-księgowym.
2) księga główna obejmuje wydruk kont w układzie: bilans otwarcia, obroty miesiąca, obroty narastająco od początku okresu sprawozdawczego i salda na koniec okresu sprawozdawczego, drukowane na koniec każdego miesiąca nie później niż do 25 dnia m-ca po zakończonym kwartale.
3) wydruk ksiąg pomocniczych dla:
- należności i zobowiązań, drukowany w miarę potrzeb lub na zakończenie każdego kwartału,
4) zestawienia obrotów i sald wszystkich kont analitycznych wydruk kont, drukowane na koniec każdego miesiąca nie później niż do 25 dnia m-ca po zakończonym kwartale.

1. Przyjmuje się następujące zasady prowadzenia ewidencji analitycznej materiałów: pełną wartość wszystkich zakupionych materiałów obciąża się od razu właściwe koszty bez ewidencji magazynowej. Na dzień bilansowy ustala się stan materiałów nie zużytych w drodze spisu z natury i wycenia w cenach nabycia.

2. Dla wyceny stanu przychodów i rozchodów przyjmuje się metodę "pierwsze przyszło, pierwsze wyszło".

3. Ewidencje kosztów prowadzi się tylko w układzie rodzajowym.

4. Ewidencją kosztów wg. rodzaju nie obejmuje się: pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych, kosztów związanych z usuwaniem szkód losowych i innych strat nadzwyczajnych, kosztów obciążających inwestycje lub składników majątku trwałego, kosztów obciążających działalność finansowaną ze środków funduszy celowych oraz kosztów poniesionych przez jednostkę, lecz obciążających (zgodnie z umową) inne podmioty.
5. Ewidencja kosztów obejmuje wszystkie operacje gospodarcze dotyczące danego okresu w przypadku gdy: koszty poniesione w okresie sprawozdawczym nie dotyczą tego okresu, a dotyczą przyszłych okresów są rozliczane za pośrednictwem konta 64-rozliczenia międzyokresowe w okresie na jaki przypadają.
6. Aktywa finansowe wycenia się według ceny nabycia. Na dzień bilansowy dokonuje się odpisu aktualizującego wartość tych aktywów.
7. Należności i zobowiązania nominowane w walutach obcych wycenia się według bieżących kursów walutowych (art.14 ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach publicznych), a na koniec każdego kwartału (pkt 3 rozporządzenia) według zasad obowiązujących na dzień bilansowy.
8. Pozostałe aktywa i pasywa wycenia się w wartości nominalnej, z wyjątkiem należności i zobowiązań, które na koniec kwartału wycenia się w kwocie wymagalnej.

1. Do środków trwałych Gminy zalicza się rzeczowe aktywa trwałe stanowiące jej własność:
- o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok,
- kompletne,
- zdatne do użytku i przeznaczone do realizacji zadań własnych i zleconych przez j.s.t. i jednostki organizacyjne - jednostki budżetowe.
Środki trwałe (gotowe dobra) wyceniane są w cenie nabycia, a powstające w wyniku robót budowlanych - w koszcie wytworzenia, pomniejszone o odpisy amortyzacyjne (umorzeniowe). Nie dokonuje się odpisów z tytułu trwałej utraty wartości rzeczowych aktywów trwałych. Wartość początkowa środków trwałych podlega przeszacowaniu na podstawie odrębnych przepisów.

2. Cena nabycia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (art. 28 ust. 2 i 8 u.o.r.) obejmuje:
- cenę zakupu należną sprzedającemu, bez podlegającego odliczeniu VAT i akcyzy
- powiększoną (przy imporcie) o cło i podatek akcyzowy,
- oraz powiększoną o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem do stanu zdatnego do używania, takimi jak: transport, załadunek, ubezpieczenia w drodze, rozładunek, montaż, opłaty notarialne i skarbowe,
- koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu sfinansowania tych składników (odsetki, prowizje, różnice kursowe powstałe z dnia przeprowadzenia zdarzenia gospodarczego, jak i różnice na dzień bilansowy) do dnia oddania do użytkowania.

3. Koszt wytworzenia środka trwałego, środka trwałego w budowie obejmuje ogół kosztów pozostających w bezpośrednim związku z nabyciem lub wytworzeniem środka trwałego (art. 28 ust. 3 uor)
Wartość początkową środka trwałego (nie dotyczy WNiP) powiększają koszty jego ulepszenia jeżeli spełnione zostaną łącznie dwa warunki, tj. koszt ulepszenia nie będzie niższy niż 3500,00 zł i nastąpi zwiększenie wartości użytkowej w wyniku ulepszenia. które polega na przebudowie, rozbudowie, modernizacji i rekonstrukcji. (art. 31 ust. 1 uor). Wartość środka trwałego ulega zwiększeniu jeżeli środek trwały będzie doposażony w części składowe lub peryferyjne o wartości przekraczającej wartość określoną w przepisach podatkowych (aktualnie jest to kwota 3.500,00) .

4. Wartość początkową środków trwałych i WniP, z wyjątkiem gruntów i dóbr kultury, zmniejszają odpisy umorzeniowe, a odpisy amortyzacyjne obciążają fundusz. Odpisy umorzeniowe dokonywane są jednorazowo lub według rocznych stawek. Do odpisów amortyzacyjnych przyjmowane są stawki roczne z uwzględnieniem okresu ekonomicznej użyteczności środka trwałego, przyjętego w załączniku nr 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisy amortyzacji środków trwałych dokonywane są metodą liniową, z możliwością podwyższania stawek przy zastosowaniu współczynników określonych w art. 16i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
- w jednostkach budżetowych jednorazowo za okres całego roku pod datą 31.12.

5. Wartości niematerialne i prawne, których jednostkowa wartość początkowa przekracza wielkość ustaloną w ustawie o podatku osobowym od osób prawnych, z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi, finansuje się ze środków na inwestycje i umarza stopniowo zgodnie z zasadami określonymi w "ustawie", z uwzględnieniem długości okresu amortyzowania ustalonego w art. 16m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

6. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej w dniu przyjęcia do użytkowania równej lub niższej od wartości określonej w wyżej wymienionej ustawie oraz stanowiące pomoce dydaktyczne (bez względu na wartość początkową) finansuje się ze środków na wydatki bieżące i umarza jednorazowo, spisując całą wartość w koszty w miesiącu przyjęcia do używania.

7. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej nie wyższej niż 3500 zł, które podlegają jednorazowemu umorzeniu w miesiącu przyjęcia do używania mogą (na podstawie decyzji kierownika podanej w zakładowym planie kont) być wyłączone z ewidencji ilościowo-wartościowej na koncie 020 i objęte tylko ewidencją ilościową.

8. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne ujmowane są w ewidencji syntetycznej wg wewnętrznego dowodu księgowego OT sporządzonego w poszczególnych referatach.

9. Środki trwałe powstałe z inwestycji ujmuje się w ewidencji syntetycznej wg protokołu i wewnętrznego dowodu księgowego OT sporządzonego przez Referat Budownictwa i Inwestycji.

10. Ewidencję analityczną środków trwałych o wartości powyżej 3.500,00zł prowadzi się ilościowo-wartościowo w księdze inwentarzowej środków trwałych wg grup rodzajowych klasyfikacji środków trwałych.

1. Środki trwałe wymienione w § 5 ust. 3 pkt 1-6 rozporządzenia MF z dnia 18 grudnia 2001r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych ( Dz. U. Nr 153, poz.1752 umarzane są, jednorazowo przez spisanie ich w koszty w miesiącu przyjęcia do używania bez względu na ich cenę jednostkową. Od środków trwałych umarzanych jednorazowo nie dokonuje się amortyzacji.

2. Pozostałe środki trwałe o niskiej wartości jednostkowej od 50,00 zł i nie przekraczającej 3.500,00 zł podlegają ewidencji na kontach 013 i 072, oraz ilościowo - wartościowej w książkach inwentarzowych w poszczególnych jednostkach i referatach.

3. Pozostałe środki trwałe o wartości jednostkowej nie przekraczającej 50,00zł zalicza się do kosztów po wydaniu ich do użytkowania bez ewidencji na kontach 013 i 072.

1. Ustala się wysokość niezbędnego zapasu gotówki w kasie na zakup znaków skarbowych w kwocie 1.000,00 słownie (jeden tysiąc złotych).

2. Ustala się wysokość stałej zaliczki na dokonywanie realizacji bieżących wydatków budżetowych w kwocie złotych 3.000,00 słownie (trzy tysiące złotych).

3. Ustaloną wysokość zaliczki należy podjąć z "Rachunku bieżącego budżetu" i zaklasyfikować do następującej podziałki klasyfikacji:
Dział - 750 Administracja publiczna
Rozdział 75023 Urzędy gmin
§ 4210 - zakup materiałów i wyposażenia - 3.000 zł

4. W końcu roku budżetowego kwoty niewykorzystanej zaliczki należy zwrócić na rachunek bankowy urzędu gminy.

1. Dokumentowanie zapisów w księgach rachunkowych
- podstawą zapisu w księgach rachunkowych jest dokument (dowód księgowy) stwierdzający fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem, zwany "dowodem źródłowym",
- dowody księgowe stanowiące podstawę zapisów księgowych należy sporządzać w sposób staranny i czytelny. Dane zawarte w dowodach księgowych nie mogą być wymazywane, przerabiane lub zamazywane tipeksem,
- błędy w dowodach poprawiać można wyłącznie przez skreślenie niewłaściwie napisanego tekstu lub liczby w sposób pozwalający na odczytanie tekstu lub liczby pierwotnie napisanej i wpisanie tekstu lub liczby właściwej. Poprawa błędów powinna być zaparafowana przez osobę dokonującą poprawy. Zasady tej nie stosuje się do dowodów obcych i własnych uprzednio przesłanych kontrahentowi. Dowody te mogą być poprawiane wyłącznie poprzez wystawienie i przesłanie kontrahentowi dowodu korygującego.
2. Dowody księgowe własne i obce muszą spełniać wymogi określone w art. 21 ustawy o rachunkowości, tj. powinny zawierać:
- określenie rodzaju dowodu i jego numer identyfikacyjny,
- nazwy i adresy stron dokonujących operacji gospodarczej,
- opis operacji oraz jej wartość,
- datę dokonania operacji i datę sporządzenia dowodu,
- podpis wystawcy dowodu oraz podpis osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów,
- stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja zgodnie z zakładowym planem kont), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
Wartość dowodu księgowego, opiewającego na walutę obcą należy przeliczyć na walutę polską według kursu obowiązującego w dniu dokonania operacji gospodarczej.
3. Dowody księgowe przed ich zaewidencjonowaniem podlegają sprawdzeniu pod względem merytorycznym i formalno - rachunkowym przez osoby do tego upoważnione oraz zatwierdzeniu do zapłaty i księgowania.
4. Sprawdzenie dowodu pod względem merytorycznymi polega na ustaleniu prawdziwości i celowości dokonanej operacji gospodarczej przez osobę upoważnioną do dysponowania środkami budżetowymi.
5. Osoba upoważniona do dysponowania środkami budżetowymi, która odbiera fakturę lub inne osoby upoważnione do odbioru faktur są odpowiedzialne za prawidłowe wystawienie tej faktury.

6. Sprawdzenie dowodu pod względem formalno - rachunkowym przez pracownika służb finansowo - księgowych polega na ustaleniu, czy dowód został wystawiony poprawnie i czy zawiera wszystkie dane wymienione w § 7 pkt. 2 oraz czy nie zawiera błędów rachunkowych.

1. Zgodnie z art.4 ust.4 oraz art.8 ust.1 z nowelizowanej ustawy o rachunkowości korzystając z faktu, że konta 998 i 999 są kontami pozabilansowymi, oraz że nie mają formalnie związku z kolumną zaangażowanie w sprawozdaniu RB-28 i Rb-28S w ramach polityki rachunkowości rezygnuje się z prowadzenia ewidencji tych dwóch kont.

1. Zmiany do niniejszego zakładowego planu kont wynikające z przedmiotowych zmian w obowiązujących przepisach oraz z innych przyczyn będą dokonywane w formie aneksów.

1. Do dokonywania zmian w wykazach kont (uaktualnienia ) upoważnia się Skarbnika Gminy poprzez dopisywanie nowych kont do istniejącego wykazu.

Traci moc Zarządzenie Nr 1/96 Wójta Gminy w Kijach z dnia 02 stycznia 1996 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budżetu gminy i jednostki budżetowej.

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2003 r.

Załączniki do Zarządzenia w formacie Word - wielkość 1146 kB